Полученный заём доходом не считается. Это подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК, а на упрощёнку норма переходит через пункт 1.1 статьи 346.15: доходы из статьи 251 при УСН не учитываются. В графу доходов КУДиР тело займа не попадает.

С возвратом то же самое, только зеркально. Погашение основного долга в закрытом перечне статьи 346.16 не значится, значит, базу оно не уменьшает. Вернули инвестору два миллиона, а налог от этого не изменился.

Тут оба объекта УСН совпадают. Дальше они расходятся.

Проценты за пользование заёмными деньгами прямо названы в подпункте 9 пункта 1 статьи 346.16. Пункт 2 той же статьи отсылает к порядку статьи 269 НК. С 2015 года она позволяет учитывать проценты в фактической сумме по договору, а интервалы по ключевой ставке нужны для контролируемых сделок. Заём у постороннего частного инвестора к ним обычно не относится.

Признаются проценты кассовым методом, по мере уплаты. Начислили за октябрь, но заплатили в ноябре, значит, и расход будет ноябрьский.

Чтобы инспекция не сняла расход, нужно выполнить требования пункта 1 статьи 252 (на него ссылается пункт 2 статьи 346.16):

• в договоре займа прописана цель: предпринимательская деятельность

• по выпискам видно, что деньги ушли в бизнес: товар, оборудование, аренда, расчёты с поставщиками

• каждая уплата процентов подтверждена платёжкой, а при наличных — распиской инвестора

• суммы совпадают с договором и графиком

Половину займа ИП потратил на ремонт своей квартиры? Проценты с этой половины в расходы не пойдут.

А вот то, что в залоге стоит личная квартира, а не имущество бизнеса, на учёт процентов не влияет. Важно, куда ушли деньги, а не чем заём обеспечен.

И про минимальный налог: если расходы вместе с процентами почти съели доходы, на этом объекте всё равно платится 1% от доходов.

На объекте «доходы» расходы не учитываются совсем, и проценты тоже. Налог уменьшают только платежи из статьи 346.21: страховые взносы и ещё несколько позиций. Процентов по займам в этом списке нет.

Если ИП на 6% планирует крупный заём под залог на развитие, стоит посчитать оба варианта. Сменить объект можно с начала года, уведомив инспекцию до 31 декабря.

Условный пример. ИП берёт 2 млн ₽, допустим, под 2,5% в месяц на год. Проценты за год составят 600 тыс. ₽. На «доходах минус расходах» по ставке 15% они могут сэкономить до 90 тыс. ₽ налога, если не срабатывает минимальный налог и регион не снизил ставку. На «доходах» экономия нулевая.

Это место пропускают чаще всего. Проценты, которые ИП платит физлицу, для того облагаются НДФЛ. ИП, который их выплачивает, по статье 226 НК становится налоговым агентом: удерживает налог при каждой выплате, перечисляет его и показывает проценты в 6-НДФЛ.

Если инвестор сам зарегистрирован как ИП и выдаёт займы в рамках своей деятельности, налог он платит сам. Поэтому проверьте, кто указан в договоре.

До подписания стоит договориться и о том, ставка в договоре считается до НДФЛ или после. Инвестор обычно считает «на руки», а ИП обязан удержать налог из процентов. В примере выше это около 78 тыс. ₽ (13%), и если в договоре об этом ни слова, первая же выплата закончится спором.

В расходы на УСН идёт полная сумма процентов по договору, вместе с удержанным налогом.

Заём у частного инвестора под залог жилья оформляют договором займа и договором ипотеки, ипотеку регистрируют в Росреестре. На практике такие сделки проводят у нотариуса, он же отправляет документы на регистрацию в электронном виде.

Что из сопутствующих расходов можно учесть, решает закрытый перечень статьи 346.16. Услуги нотариуса там есть, но в пределах тарифов. Чего в перечне прямо нет, то в расходы лучше не ставить.

Частные инвесторы дают деньги под залог жилья только на бизнес. Самозанятость подходит не всем: её не всегда считают нормальным способом получить деньги на дело, и были суды, где заём самозанятому оспаривали. Поэтому почти все инвесторы хотят видеть ИП.

У займа на предпринимательские цели есть и плюс: 48-часовой период охлаждения на него не распространяется, он установлен для потребительских займов свыше 200 тыс. ₽. При готовых документах деньги можно получить в день подписания, если так работает инвестор.

Вопрос к коллегам. Сталкивались ли вы с тем, что инспекция по процентам на УСН просила подтвердить целевое использование займа, или хватало договора и платёжек? И как решаете историю с НДФЛ, когда инвестор хочет ставку «на руки»?