В последнее время наблюдается увеличение числа проверок ФНС, но они носят скорее не массовый, а точечный характер и концентрируются в сегментах бизнеса с повышенными рисками.

В первую очередь проверки затрагивают человекоёмкие отрасли и модели бизнеса, где часто могут быть признаки подмены трудовых отношений, например: оформление сотрудников как самозанятых, использование аутстаффинга или вовсе неформальная занятость. Например, пункты выдачи, розничные точки и общепит — именно в таких сферах действительно фиксируется рост выездных проверок. Основанием для проверок служит снижение общей доли фонда оплаты труда (ФОТ) при сохранении или росте выручки. ФНС проводит сверку по среднеотраслевому показателю и выявляет отклонения.

Еще одним фактором риска становится минимальный фонд оплаты труда персонала в сферах, в которых среднеотраслевая заработная плата далека от минимальной либо же где бизнес фактически не может работать без сотрудников или с минимальным штатом. На практике такие проверки иногда не ограничиваются одним выездом — ФНС может неоднократно возвращаться в одну и ту же точку, чтобы убедиться в динамике работы конкретной точки. Если выявляются расхождения между оформлением сотрудников и фактической работой точки, это уже становится основанием для требования и дальнейшего доначисления НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней.

При этом бизнес ошибочно полагает, что оформление сотрудников как самозанятых или привлечение аутстаффинга автоматически снижает риски требований. Стоит помнить, что ФНС оценивает не только документальное оформление, но и фактическую занятость и наличие трудовых отношений, таких как регулярность выплат, график работы и подчиненность правилам внутреннего трудового распорядка, постоянное присутствие сотрудника на одной точке заказчика.

Такие проверки для бизнеса становятся системной нагрузкой, а не разовой акцией, особенно в человекоёмких сегментах. И даже при изменении модели работы эти точки, как правило, остаются под более пристальным вниманием инспекторов. Это говорит о том, что разовые корректировки не означают отсутствие повторных проверок.

Если нарушения находят и подтверждают, то бизнес сталкивается не только с доначислениями НДФЛ и страховых взносов, но и с пенями и штрафами за весь период неуплаты налогов. По НДФЛ штрафы могут составлять 20% от суммы неуплаченного налога, а если будет доказан умысел — до 40%.

На практике усиление такого контроля во многом связано с расширением возможностей цифровизации ФНС. Сейчас инспекция гораздо быстрее видит отклонения по ФОТ и проводит сопоставление между разными системами и данными для проведения детального анализа динамики бизнеса. Поэтому надеяться, что подобные схемы будут незаметны для налоговой, становится все сложнее. 

В целом можно говорить о дальнейшем усилении такого формата контроля. Особенно в тех сегментах бизнеса, где исторически были использованы схемы снижения налоговой нагрузки через самозанятость или аутсаффинг.